큰 목욕.
'빅 배쓰'란 무엇인가?
큰 목욕은 경영진이 회사의 손익 계산서를 조작하여 가난한 결과를 더욱 악화시켜 미래의 결과를 더 좋게 만드는 전략에 의해 정의되는 회계 용어입니다. 회사가 내년 소득을 인위적 방식으로 향상시키는 것은 종종 나쁜 해에 시행됩니다.
'빅 배쓰'를 깨기
주식이 소득에 따라 거래되기 때문에 불리한 수익 보고서는 주당 순이익 (EPS)이 몇 센트 낮아 주식에서 상당한 감가 상각을 초래할 수 있습니다. 큰 목욕은 주식 가격에 많은 영향을 미치지 않습니다. 미래에 큰 욕조가 수입에 긍정적 인 영향을 미칠 때 주가는 회계 조작 없이는 그렇지 않은 경우보다 훨씬 더 많이 회복되고 거래 될 수 있습니다. 큰 목욕탕은 반드시 불법은 아니지만 회계 규정의 범위 내에있을 수 있습니다.
큰 목욕탕의 예.
최고 경영자 (CEO)가 특정 연도에 최소 수익 목표를 달성 할 수 없다고 결론을 내린 경우, CEO의 보상이 목표를 조금이라도 놓치지 않더라도 변경되지 않으므로 현재에서 미래로 수익을 이전 할 수있는 인센티브가 있습니다. CEO는 비용 선불, 상각 및 / 또는 수입 실현 지연 등 여러 방법으로 이익을 전진시킬 수 있습니다. 큰 목욕 기법으로 이러한 조치를 취함으로써 CEO는 다음 해 큰 보너스를 얻을 확률을 높입니다. 선결제 비용 및 상각 청구는 큰 욕조 시나리오에서 특히 유용합니다.
은행은 일반적으로 경제가 경기 침체로 빠져 실업률이 증가 할 때 대출에 대한 연체율 및 부도율이 높아집니다. 이 은행들은 종종 손실을 미리 예측하여 대출금을 상각하고 대손 충당금을 만듭니다. 은행은 경제적으로 어려운시기에 수익이 악화되기 때문에 효과적으로 대 목욕탕을 만들고 대손 충당금으로 자유주의가 될 수 있습니다. 경기가 회복되고 대부금이 제 시간에 지불되고 더 많은 수로 지불 될 때 은행은 실현되지 않은 대손 충당금의 손실을 되돌릴 수 있고 미래 분기에 수익을 높일 수 있습니다. 경영진은 더 높은 보수로 이익을 얻을 수 있으며, 은행의 주가는 재정적으로 어려운시기의 하락으로부터 회복 될 수 있습니다.
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스톡 옵션 보상 및 수입 관리 인센티브.
기사 정보.
우리는 임원 보상 구조, 특히 다른 형태의 임금과 관련된 주식 옵션이보고 된 수익에서 임의 발생액을 기회 주의적으로 사용하는지 여부를 검토합니다. 선행 연구에 따르면 옵션을 사용하면 옵션 보상 날짜 이전에 회사의 주가가 일시적으로 하락할 수있는 인센티브가 생겨 옵션의 행사 가격이 낮아집니다. 우리는 상대적으로 높은 옵션 보상은 옵션 보너스를 제공하는 기간의 소득 감소 임의적 발생 선택과 관련이 있다는 가설을 세우고 발견합니다. 또한, 관리자가 옵션 보상 날짜 이전에 공개적으로 수익을 발표 할 수있는 경우이 연관성이 더 강해집니다. 우리의 결과는 선행 연구의 일반적 함의와 일치하며, 옵션 보상은 관리자가 시장에 좋은 소식과 나쁜 소식을 출시하는 데 시간을 할 수있는 기회 주의적 인센티브를 제공합니다.
참조.
기술 자료 측정 항목.
관련 기사.
스톡 옵션 보상 및 수입 관리 인센티브.
Terry Baker *, Denton Collins **, Austin Reitenga *** * 캘로 웨이 스쿨 비즈니스 및 회계학, 웨이크 포레스트 대학교 ** 회계 학교, 멤피스 대학교 *** 샌 안토니오 텍사스 대학교 경영 대학.
저널 회계, 감사 및 amp; 재원.
Vol 18, Issue 4, pp. 557-582.
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